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2022.9.3 中級會計實務考試真題

2022-09-08 分享

一、單選題

1.下列各項中,于企業會計政策變更的是()。

A 將建造合同的履約進度由 50%變更為 55%

B 將固定資產的折舊方法由年數總和法變更為工作量法

C.將無形資產的預計使用壽命由 8 年變更為 5

D.將存貨的計價方法由先進先出法變更為個別計價法

[答案] D

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]選項 ABC 屬于計估計變更:存貨的計價方法屬于會計政策,因此

選項 D 符合題意??键c:會計政策變更與會計估計變更

 

2 甲公司與非關聯方乙公司發生的下列各項交易或事項中,應按照非

貨幣性資產交易準則進行會計處理的是()。

A.以固定資產換取乙公司持有的丁公司 30%股份,對丁公司實施重大

影響

B 增發股份換取乙公司的投資性房地產

C.以無形資產換取乙公司的存貨,收取的補價占換出無形資產公允價

值的 30%

D.以應收賬款換取乙公司持有的丙公司 80%股份,對丙公司實施控制

[答案] A

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]選項 A 以固定資產換取乙公司持有的 J 公司 30%股份適用非貨

幣性資產交易準則: . 選項 B ,增發股份換取乙公司的投資性房地產,屬于權益性交易,不

能按照非貨幣性資產交換準則外理。選項 B ,增發股份換取乙公司的

投資性房地產,屬于權益性交易,不能按照非貨幣性資產交換準則外

理。

 

3.甲公司系乙公司的母公司, 2x21, 101,乙公司將一 批成本為

200 萬元的庫存商品,以 300 萬元的價格出售給甲公司,甲公司當年

對外售出該庫存商品的 40% , 2x21 12 31 日,甲、乙公司個別資

產負債表中存貨項目的列報金額分別為 2000 萬元, 1000 萬元,

慮其他因素, 2x2112 31 ,甲公司合并資負債表中存貨項目的列

報金額為( )萬元。

A.2900

B.3000

C.2960

D.2940

[答案] D

.(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 2x21 12 31 日公司合并資產負債表中存貨項目的列報金

=2000+1000-(300-200)0(1-40%)=2940(萬元)??键c,合并報表的編制

 

4.2x21 12 1 日,甲公司-臺設備的初始入賬金額為 200 萬元,已

計提折舊 90 萬元,已計提減值準備 20 萬元, 2x21 12 31 日,甲公

司對該設備計提當月折舊 2 萬元,因該設備存在減值跡象,甲公司對

其進行減值測試,預計可收回金額為 85 萬元,不考慮其他因素, 2x21

12 31 ,甲公司對該設備應確認的減值損失金額為( )萬元。

A.25

B.3

C.23

D.5

[答案] B

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 2x21 12 31 日備的賬面價值=200-90-20-2=88 ,預計可收回

金額=85 ,應計提減值=88-85=3。??键c,固定資產的后續計量

 

5.甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理,甲公司 2x21 5

收到下列各項政府補助款中,應在收到時確認為遞延收益的是( )

A.上月用電補助款 21 萬元

B 新型實驗設備購置補助款 50 萬元

C.失業保險穩崗返還款 31 萬元

D.即征即退的增值稅款 20 萬元

[答案] B

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 與收益相關的政府補助如果用于補償企業已發生的相關成本

費用或損失,企業應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用:

選項 AC 錯誤。選項 D 即征即退的增值稅款計入其他收益

考點:政府補助

 

6.2021 3 20 日,甲公司將原自用的土地使用權轉換為采用公允

價值模式計量的投資性房地產,轉換日,該土地使用權的初始入賬金

額為 650 萬元,累計攤銷為 200 萬元,該土地使用權的公允價值為

500 萬元,不考慮其他因素,下列關于甲公司該土地使用權轉換會計

處理的表述中,正確的是 0

A.確認投資性房地產累計攤銷 200 萬元

B.確認公允價值變動損失 250 萬元

C.確認投資性房地產 450 萬元

D.確認其他綜合收益 50 萬元

[答案] D

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 獨家解析:選項 A 錯誤,公允價值模式計量的投資性房地產不

確認累計攤銷;自用土地使用權轉為以公允價值模式計量的投資性房

地產,應按轉換日的公允價值 500 萬元計量,選項 C 錯誤:轉換日的

公允價值 500 萬元大于賬面價值 650-200=450 萬元,按照其差額 50

萬計入其他綜合收益。因此選項 B 錯誤、選項 D 正確:考點:投資性房

地產的轉換

[專業科目] :中級會計實務

7.甲公司適用的企業所得稅稅率為 25%,2020 12 31 日,甲公司

一項以公允價值模式計量的投資性房地產的賬面價值為 600 萬元,計

.基礎為 580 萬元,2021 12 31 日,該投資性,房地產的賬面

價值 620 萬元,計稅基礎為 500 萬元。不考慮其他因素,2021 12

31 日,甲公司遞延所得稅負債的期末余額為 0 萬元。

A.20

B.5

C.30

D.25

[答案] C

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 獨家解析: 2021 12 31 日,甲公司遞延所得稅負債的期

末余額=(620-500)025%=30

考點:遞延所得稅負債的確認

[專業科目] :中級會計實務

 

8.甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆 2 年期專門借款 4000 萬元,期

限為 2x20 1 1 日至 2x21 12 31 日,合同年利率與實際年利

率均為 7% , 2x20 1 1 日甲公司開始建造該寫字樓,并分別于 2x20

1 月和 2x20 10 1 日支付工程進度款 2500 萬元和 1600 萬元,

超出專門借款的工程款由自有資金補充,甲公司將專門借款中尚未動

用的部分用于固定收益債券短期投資,該短期投資月收益率為 0.25%,

2x21 5 31 日, 該寫字樓建設完畢并達到預定可使用狀態。假

定全年按 360 天計算,每月按 30 天計算,不考慮其他因素,甲公司

2x20 年專門借款利息應予資本化的金額為()

A.246.25

B.287

C.280

D.235

[答案] A

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 獨家解析: 2x20 年專門借款利息應予資本化的金額=40000

7%-(4000- 2500)00.25%09=246.25

考點:資本化利息的計算

[專業科目] : 中級會計實務

 

9.2x22 1 1 日,甲公司發行面值為 5000 萬元,公允價值為 30000

萬元的普通股股票,從其最終控制方取得乙公司 80%有表決權的股

份,能夠對乙公司實施控制,該合并屬于同一控制下的企業合并,當

日,在最終控制方合并財務報表中,乙公司凈資產的賬面價值為20000

萬元,與乙公司相關的商譽金額為零;乙公司個別財務報表中凈資產

的賬面價值為 15000 萬元,不考慮其他因素,甲公司該長期股權投資

的初始入賬金額為 0 萬元。

A.30000

B.16000

C.12000. D.5000

[答案] B

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 獨家解析:同一控制下,,長期股權投資的初始入賬金額=

投資方在最終控制方合并財務報表中賬面價值的份額+商譽=200000

80%=16000

考點:長期股權投資的初始計量

[專業科目] : 中級會計實務

 

10.2x21 1 5 日,甲公司以 2070 萬元的價格購入一項法律保護期

限為 20 年的專利技術,在檢測該專利技術能否正常發揮作用的過程

中支付測試費 30 萬元。2x21 1 10 日,該專利技.術達到預定用

途,甲公司預計專利技術經濟利益的期限為 10 年。預計殘值為零,

采用直線法.攤銷。不考慮其他因素,甲公司 2x21 年度該專利技的攤

銷金額為 0

A.105

B.103.5

C.207

D.210

[答案] D

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 獨家解析:測試無形資產是否能夠正常發揮作用的費用應計

入無形資產的成本,因此無形資產的入賬成本=2070+30=2100,2x21

年度該專利技的攤銷金額為 2100/10=210。

考點:無形資產的攤銷

[專業科目] : 中級會計實務

 

二、多選題

1.下列各項關于企業境外經營財務報表折算的會計處理表述中,正確

的有()。

A 短期借款項目采用資產負債表日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目采用發生時的即期匯率折算

C 實收資本項目采用發生時的即期匯率折算

D.固定資產項目采用資產負債表日的即期匯率折算

[答案] A.C,D

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯

率折算(選項 A、D 正確) ,所有者權益項目除未分配利潤"項目外,其他

項目采用發生時的即期匯率折(選項 B 錯誤、選項 C 正確)。

考點:外幣財務報表的折算

 

2.下列各項中,企業對固定資產進行減值測試時,預計其未來現金流量

應考慮的因素有()。

A 與所得稅收付有關的現金流量

B.資產使用壽命結束時處置資產所收到的現金流量

C.籌資活動產生的現金流量

D.資產持續使用過程中產生的現金流量

[答案] B,D

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有

關的現金流量。

考點:資產預計未來現金流量現值的確定

 

3.下列各項關于企業職工薪酬會計處理的表述中,正確的有()。

A.對總部管理層實施短期利潤分享計劃時,應將當期利潤分享金額計

入利潤分配

B.將自有房屋免費提供給行政管理人員使用.,應將該房屋計提的折

舊金額計入管理費用

C.對專設銷售機構銷售人員實施辭退計劃時,應將預計補償金額計入

管理費用

D.對生產工人實行累積帶薪缺勤制度時,應將累積未行使權利而增加

的預期支付金額計入當期損益

[答案] B.C

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 選項 A 短期利潤分享計劃受益對象為管理層,所以應將其計入

管理費用;選項 D,應計入生產成本。

考點:職工薪酬的確認和計量

 

4.下列各項與企業以自營方式建造辦公樓相關的支出中,應計入該辦

公樓成本的有()。

A 領用工程物資的實際成本

B 建造過程中發生的機械施工費

C 建造期間發生的符合資本化條件的借款費用

D.通過出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金

[答案] A.B,C

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]選項 ABC 計入在建工程,完工后結轉到固定資產計入辦公樓的

成本,選項 D 通過出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金計入

無形資產,后續在建造過程中攤銷計入在建工程。

考點:自營方式建造的固定資產成本核算

 

5.下列各項中,屬于企業資產公允價值計量第二層次輸入值的有()。

A 活躍市場中相同資產未經調整的報價

B 活躍市場中類似資產的報價

C.非活躍市場中相同資產的報價

D.非活躍市場中類似資產的報價

[答案] B.CD

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關資產或負債直接

或間接可觀察的輸入值,如活躍市場中類似資產或負債的報價、非活

躍市場中相同或類似資產或負債的報價、除報價以外的其他可觀察輸

入值等。選項 A 屬于第一層次輸入值。

考點:公允價

 

6.下列各項中,應納入政府部門合并財務報表范圍的有()。

A.與本部門沒有財政預算撥款關系的掛靠單位

B 納入本部門預決算管理的行政事業單位和社會組織

C.與本部門脫鉤的行業協會

D.本部門所屬未納入預決算管理的事業單位

[答案] B,D

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 以下會計主體不納入部門(單位)合并財務報表范圍:(1)部門(

)所屬的企業,以及所屬企業下屬的事業單位。(2)與行政機關脫鉤的

行業協會商會。(3)部門 ](單位)財務部門]按規定單獨建賬核算的會計

主體,如工會經費、黨費、團費和土地儲備資金、住房公積金等

資金(基金)會計主體。(4)掛靠部門 J(單位)的沒有財政預算撥款關系的

社會組織以及非法人性質的學術團體、研究會等。

考點:政府部合并財務報表范圍

 

7.下列各項關于企業政府補助會計處理的表述中,正確的有()

A.收到以名義金額計的非貨幣性資產政府補助,應計入當期損益

B 初始確認時沖減相關資產=賬面價值的政府補助,在退回時應調整資

產賬面價值

C.收到與企業日?;顒酉嚓P的政府補助,應計入營業外收入

D.對于同類政府補助業務通常只能選用一種會計處理方法

[答案] A.B,D

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 選項 C 錯誤,與企業日?;顒酉嚓P的政府補助,應當按照經濟業

務實質,計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日?;顒訜o關的

政府補助,計入營業外收支。

知識點:政府補助

 

8.下列各項關于企業所得稅會計處理的表述中,正確的有()

A.免稅合并下,商譽初始確認產生的應納稅暫時性差異不應確認遞延

所得稅負債. B.對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損,應作為可抵扣

暫時性差異處理

C.未來期間適用的企業所得稅稅率發生變化的,企業應對已確認的遞

延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量

D.與直接計入所有者權益的交易或事項相失的遞延所得稅應計入所

有者權益

[答案] A.B.C.D

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]以上說法均正確。

考點:遞延所得稅的確認與計量

[專業科目] :中級會計實務.

 

19.2x20 12 31 日, 甲公司以 4800 萬元取得.一棟寫字樓并立即

投入使用,預計使用年限為 10 年,預計凈殘值為零,采用年限平均

法計提折舊。2x21 6 30 日,甲公司與乙公司簽訂協議,約定 3

個月內以 4600 萬元的價格將該寫字樓出售給乙公司,當日該寫字樓

符合劃分為持有待售類別的條件。2x21 10 1 日,因乙公司受疫

情影響出現財務困難,雙方協商接觸該協議。甲公司繼續積極尋求購

買方,2x21 12 31 日,甲公司與丙公司簽訂協議,約定 3 個月

內以 4500 萬元的價格將該寫字樓出售,不考慮其他因素,下列各項

關于甲公司會計處理的表述中,正確的有 0

A.2x21 年度,計提持有待售資產折舊 480 萬元

B 2x21 6 30 日,確認持有待售資產初始入賬金額 4560 萬元

C.2x21 12 31 日,計提持有待售資產減值準備 60 萬元

D.2x21 6 30 日,確認固定資產處置損益 40 萬元

[答案] B.C

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 獨家解析:劃分為持有待售資產后不計提折舊,因此 2x21

度計提的折舊=4800/1006/12=240,選項 A 錯誤;2x21 6 30 日,確

認持有待售資產初始入賬金額 4800-4800/1006/12=4560,選項 B

:2x21 12 31 日,計提持有待售資產減值準備 4560-4500=60,

選項 C 正確;不應確認資產處置損益,選項 D 錯誤●

[專業科目] : 中級會計實務

 

三、判斷題

1.企業報廢無形資產時,應將其賬面價值轉入資產處置損益。()

A.

B.

[答案]錯誤

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 企業報廢無形資產時,應將其賬面價值轉入營業外支出。

 

2.企業對持有待售資產計提的減值準備在以后期間不允許轉回。()

A.

B.

[答案]錯誤

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 企業對持有待售資產計提的減值準備可以轉回。但劃分為持有

待售前的減值不能轉回。

考點:持有待售資產的減值準備

3.對于在用的機器設備,企業可以按其生產產品實現的收入為基礎計

提折舊。()

A.

B.

[答案]錯誤

(本答案非官方發布,僅供參考 ). [解析] 固定資產折舊根提經,濟利益消耗方式為基礎計提折舊

考點:固定資產折舊

 

4.企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的外幣債券投

資,資產負債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間

的差額應計入當期損益。( )

A.

B.

[答案]正確

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] 獨家解析:對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

融資產,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應

作為公允價值變動損益(含匯率變動),計入當期損益。

考點:外幣交易的會計處理

[專業科目] :

:中級會計實務

 

5.民間非營利組織取得的被限制用途的固定資產,應按該固定資產各

期計提折舊的金額將相矢限定性資產轉化為非限定性凈資產。

A.

B.

[答案]正確

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]對固定資產、無形資產僅設置用途限制的,應當自取得該資產

開始,按照計提折舊或計提攤銷的金額,分期將相失限定性凈資產轉

為非限定性凈資產。

[專業科目] :中級會計實務

 

6.子公司少數股東以貨幣資金對子公司增加權益性投資,母公司在合

并現金流量表中應將該現金流入分類為投資性活動產生的現金流量。

A.

B.

[答案]錯誤

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]對于子公司的少數股東增加在子公司中!的權益性投資, 在合

并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”中反映。

[專業科目]:中級會計實務

 

7.在非同一控制下的吸收合并中,購買方合并成本大于合并中取得的

被購買方可辨認凈資產公允價值的差額,應確認為商譽。

A.

B.

[答案]正確

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]在非同-控制下的吸收合并中,購買方合并成本大于合并中取得

的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額,應確認為商譽。

[專業科目]:中級會計實務

 

8.企業對投資性房地產進行日常維護所發生的支出,應當在發生時計

入投資性房地產成本。

()

A.

B.

[答案]錯誤

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]與投資性房地產有關的后續支出,不滿足投資性.房地產確認條

件的, 如企業對投資性房地產進行日常維護所發生的支出,應當在

發生時計入當期損益

[專業科目] :中級會計實務

 

9.投資方取得對聯營企業的投資后,如果初始投資成本小于投資時應

享有聯營企業可辨認凈資產公允價值份額,應按其差額調整長期股權

投資的賬面價值,同時確認營業外收入。( )

A.

B.

[答案]正確

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]對合營企業和聯營企業投資應當采用權益法核算,長期股權投

資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允

價值份額的,應按其差額,借記“長期股權投資”科目,貸記“營業

外收入”科目。

[專業科目] :中級會計實務

 

10.企業發現上一會計年度接受捐贈收到的一項固定資產尚未入賬,

該固定資產盤盈應按照前期捐贈更正進行會計處理。

A.

B.

[答案]錯誤

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]盤盈固定資產屬于前期差錯更正,因通過“以前年度損益調整”

科目核算。 ,

考點:固定資產盤盈

[專業科目]:中級會計實務

 

四、計算分析題

1.2021 年,甲公司發生的與租賃相失的交易或事項如下:

資料一: 2021 1 1 日,承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫

字樓的租賃合同,雙方約定該寫字樓的年租金為 1000 萬元,與每年

年末支付,不可撤銷的租賃期限為 6 年,不存在續.租選擇權,租賃

手續于當日完成,租賃期開始日 2021 1 1 日。

甲公司無法確定租賃內含利率,其增量借款年利率為 5%。

資料二,甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使

用,當月開始采用直線法對使用權資產計提折舊,折舊年限與租賃期. 相同。

資料三,2021 12 31 日,甲公司以銀行存款支付租金 1000 萬元。

已知(P/A , 5%,6)=5.0757,本題不考慮相矣稅費及其他因素。要求(“租

賃負債”科目應寫出必要的明細科目)。

要求 1:分別計算甲公司 2021 1 1 日租賃負債和使用權資產的初

始入賬金額,并編制相關會計分錄。

要求 2:計算甲公司 2021 年應計提的使用權資產折舊金額,并編制相

關會計分錄。

要求 3 :計算甲公司 2021 年度應確認的租賃負債利息費用,并編制相

關會計分錄。

要求 4 :編制甲公司 2021 12 31 日支付租金的會計分錄。

[答案]

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析][解析] ( 1 )租賃負債金額=5075.7 萬元,

使用權資產=1000*(P/A , 5%,6)=1000*5.0757=5075.7 萬元;

:使用權資產 5075.7

租賃負債一未確認融資費用 6000-5075.7=924.3

:租賃負債一租賃付款額 1000*6=6000

(2 )甲公司 2*21 年應計提的使用權資產折舊=5075.7/6=845.95 萬元。

(3 )甲公司 2*21 年度應確認的租賃負債利息費用=5075.7*5%=253.785

萬元;

:財務費用 253.785

:租賃負債一未確認融資費用 253.785

(4):租賃負債一 租賃付款額 1000

:銀行存款 1000

 

2.2021 年,中公司發生的與估分投資相關的交易或事項如下:

資料一: 2021 2 1 日, 甲公司以銀行存款 2000 萬元從二級市場

購入乙公司 2%有表決權的股份,將其指定為以公允價值計量且變動

計入其他綜合收益非交易性權益工具投資。

資料二: 2021 4 10 日, 乙公司宣告發放現金股利 5000 萬元,

2021 4 20 日, 甲公司收到乙公司發放的現金股利 100 萬元。

資料三: 2021 6 30 日,甲公司持有的乙公司 2%有表決權估分的

公允價值為 1850 萬元

資料四: 2021 8 10 日,甲公司為實現與乙公司的戰略協議,以

銀行存款 5500 萬元進一-步購入乙公司 5%有表決權的股份,已辦妥

估分轉讓手續,當日,甲公司原初持有的乙公司 2%有表決權股份的

公允價值為 2200 萬元。乙公司可辨認凈資產的公允價值為 110000

萬元,至此,甲公司持有乙公司 7%有表決權的股份,能夠對乙公司

施加重大影響對該投資采用權益法核算。

本題不考慮相關稅費及其他因素

要求(“其他權益工具投資”科目應寫出必要的明細科目)

要求 1 :編制甲公司 2021 2 1 日取得乙公司 2%有表決權股份的

會計分錄

要求 2 :編制甲公司 2021 4 10 日確認應收股利,2021 4 20

日收到現金股利的會計分錄

要求 3 :編制甲公司 2021 6 30 日確認所持乙公司 2%有表決權股

份公允價值變動的會計分錄

要求 4:計算甲公司 2021 8 10 日對乙公司長期股權投資的初始投

資成本,并編制相失的會計分錄

[答案]

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析](本答案非官方發布,僅供參考)

[解析] (1):其他權益工具投資-成本 2000

:銀行存款 2000

(2):應收股利 100

:投資收益 100

:銀行存款 100

:應收股利 100

(3):其他綜合收益 150

:其他權益工具投資

公允價值變動 150

(4)甲公司 2*21 8 10 日對乙公司長期股權投資的初始投資成本

=2200+5500=7700 萬元;乙公司可辨認凈資產的公允價值為 110000

,甲公司所占份額對應金額 1=101000*7%=7700 萬元,無需調整入賬

價值。

:長期股權投資 7700

其他權益工具投資一公允價值變動 150

:其他權益工具投資一成本 2000

銀行存款 5500

盈余公積 35

利潤分配一未分配利潤 315

 

五、綜合題

1.甲公司系增值稅一般納稅人,適用的企業所得稅稅率為 25%按凈利

潤的 10%計提法定盈余公積,甲公司 2021 年所得稅匯算清繳于 2022

2 20 日完成,2021 年財務報告批準報出日為 2022 3 15

未來期間能夠產生足購的應納稅所需額用于抵減可抵扣暫時性差異。

2021 年至 2022 年,甲公司發生的相笑交易或事項如下資料一,2021

11 1 日,甲公司以銀行存款 450 萬元購入一批商品。并已驗收

入庫,采用實際成本法核算,2022 2 1 日,該批商品因火災全

部毀損。

資料二,2021 12 1 日,甲公司收到法院通知。由于未能按期履

行銷售合同被乙公司起訴 2021 12 31 日,案件尚未判決,甲公

司預計敗訴的可能性為 75%,預計的賠償金額區間為 70 萬元- 100

元,且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。

資料三,2022 2 10 日,法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。

甲公司被判賠償乙公司 90 萬元,雙方均表示不再上訴,當日,甲公

司以銀行存款向乙公司支付賠款

資料四,2022 3 1 日甲公司股東大會審議通過 2x 21 年度職利分

配方案,決定以公司 2021 年年末總股本為基數,每 10 股配送 0.5 元,

共分派現金股利 2500 萬元。

本題不考慮除企業所再稅以外的稅要及其他因素

要求

要求 1 :判斷甲公司 2x22 2 1 日商品毀損是否屬于 2X21 年資產

負債表日后調整事項,如果為調整事項,編制相關會計分錄,如果為非

調整事項,簡要說明理由。

要求 2:計業甲公司 20 21 12 31 日應確認的預計負債金額,并分

別編制甲公司確認預計負債和相關延遞所得稅的會計分錄。

要求 3 :判讀甲公司 2022 2 10 日收到法院判決是否屬于 2021

資產負債表日后調整事項,如果為調整事項,編制相關會計分錄,如

果為非調整事項,簡要說明理由。

要求 4 :判斷甲公司 2022 3 1 日審議通過股權分配方案是否屬于

2021 年資產負債表日后調整事項,如果為調整事項,編制相關會計

分錄,如果為非調整事項,簡要說明理由。. [答案]

(本答案非官方發布,僅供參考)

[解析]

[解析] 1.屬于非調整事項,甲公司 2x22 2 1 日商品毀損屬于最新

的事項,不屬于資產負債表日前就存在的事項,故是非調整事項

2.:營業外支出 85

:預計負債 85. :遞延所得稅資產 21.25

:所得稅費用 85*0.25=21.25

3.屬于資產負債日后調整事項

:預計負債 85

以前年度調整損益營業外支出 5

:其他應付款 90

:其他應付款 90

:銀行存款 90

調整遞延所得稅:

:應交稅費-應交所得稅

22.5

:以前年度損益調整一所得稅費用 22.5

:以前年度損益調整-所得稅費 用 21.25

:遞延所得稅資產 21.25

:盈余公積

0.375

利潤分配一未分配利潤 3.375

:以前年度損益調整

3.75

4.屬于非調整事項

理由:資產負債表日后,企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準

宣告發放的股利或利潤,不確認為資產負債表日負債,但應當在財務報

表附注中單獨披露。

 

34.甲公司系增值稅-般納稅人, 2x21 1 1 日,甲公司存貨的余額

為零,采用實際成本法核算, 2x21 年,甲公司發生的存貨相關交易或

事項如下:

資料一,2x21 2 1 日,甲公司購入 2000 A 商品,取得的增值稅

專用發票上注明的價款為 95 萬元,增值稅的稅額為 12.35 萬元,甲公司

支付該批商品運費取得增值稅發票上注明價款為 5 萬元,增值稅稅費

0.45 萬元。當日, A 商品已驗收入庫,款項均以銀行存款支付。

資料二: 2x21 4 5 ,甲公司與乙公司簽訂托代銷合同,委托乙公

司對外銷售 500 A 商品,合同約定,甲公司按照不含增值稅銷售價

款的一定比例向乙公司支付代銷手續費,當日 A 商品已發出, 2*21 4

30 日,甲公司收到乙公司開具的代銷清單,乙公司已對外銷售 400

A 商品,甲公司與乙公司結算相應貨款,向乙公司開出的增值稅專

用發票上注明的價款為為 22 萬元,增值稅稅額為 2.56 ,收到的貨款

當日存入銀行。資料三: 2x21 6 10 ,甲公司向丙公司銷!

200 A 商品,合同約定丙公司以其生產的 B 設備作為非現金對價

進行支付,當日,甲公司將 A 商品的控制權轉移給丙公司,并將收到的

B 設備作為固定資產核算, 200 A 商品的市場價格與計稅價格均為

11 萬元, B 設備公允價值為 11 萬元,雙方按照公允價值為對方開具增

值稅專用發票,增值稅稅額均為 1.43 萬元。

資料四: 2x21 6 20 , 甲公司與丁公司簽訂債務重組協議,600

A商品抵償所欠丁公司的應付賬款40萬元, 2x21825,甲公,

司將 A 商品的控制權轉移給丁公司,開具的增

值稅專用發票上注明的價款為 33 萬元,增值稅

稅額為 4.29 萬元,債務重組合同履行完畢。

資料五: 2x21 12 31 ,甲公司庫存 A 商品的成本為 40 萬元,預計

銷售價格為 38 萬元,銷售費用為 2 萬元。本題不考慮增值稅以外的

稅,費及其他因素。

要求(1)分別計算甲公司 2*21 2 1 日取得 A 商品初始入賬金額和

單位成本,并編輯相關的會計分錄

要求(2)編制甲公司 2*21 4 S 日發出委托代銷商品的會計分錄

要求(3)編制甲公司2*21 4 30 日收到代銷清單時確認收入和結轉

成本的會計分錄

要求(4)編制甲公司 2*21 6 30 日銷售 A 商品時確認收入和結轉

成本的會計分錄

要求(5)計算甲公司 2x21 8 25 日應確認的債務重組損益,并編制

相關會計分錄。

要求(6)計算甲公司 2*21 12 31 日應計提的存貨跌價準備金額, 并編制相關的會計分錄

(本答案非官方發布,僅供參考)

[ 解 析 ] ( 1 ) A 商 品 初 始 入 賬 金 額 =95+5=100 萬 元 ; 單 位 成 本

=100/2000=0.05 萬元件:

:庫存商品 100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)12.35+0.45=12.8

:銀行存款 100+12.8=112.8

(2 )發出委托代銷商品時

:發出商品 500*0.05=25

:庫存商品 25

(3 )收到代銷清單時確認收入和結轉成本:

:銀行存款 22+2.56=24.56

:主營業務收入 22

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2.56

:主營業務成本 400*0.05=20

:發出商品 20

(4) 2*21 6 30 日銷售 A 商品時確認收入和結轉成本

:固定資產 11

應交稅費- - -應交增值稅(進項稅額)1 43

:主營業務收入 11

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1.43

:主營業務成本 200*0.05=10

:庫存商品 10

(5)甲公司 2x21 8 25 日應確認的債務重組損益=40-30-4.29=5.71

萬元。

:應付賬款 40

:庫存商品 600*0.05=30

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)4.29

其他收益 5.71

A 商品可變現凈值=38-2=36 萬元,計提存貨跌價準備 40-36=4 萬元。

:資產減值損失 4

:存貨跌價準備 4

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